Прикладные аспекты прогрессивного налогообложения личных доходов

В 2018 и 2019 гг. автор опубликовал ряд статей, посвященных прогрессивному налогообложению личных доходов. Было введено и облечено в математическую форму понятие «справедливое налогообложение», суть которого раскрыта с использованием функции полезности; построены иллюстративные примеры такого налогообложения. В данной статье эти вопросы вновь обсуждаются, но уже с акцентом на возможное практическое использование результатов. Все расчеты проводились на базе детализированного распределения налогооблагаемых доходов по группам налогоплательщиков, построенного по отчетным данным 2020 г. Это позволило сопоставлять результаты с реальным налогообложением личных доходов. Построены и проанализированы варианты прогрессивной налоговой функции, обеспечивающие снижение налоговых платежей для 90% налогоплательщиков, обладающих низкими и средними доходами, при условии приемлемости налоговых ставок, применяемых к высоким и сверхвысоким доходам. Сделан важный вывод о возможности применения на начальном этапе перехода к прогрессивному налогообложению личных доходов предлагаемой пятиступенчатой шкалы налоговых ставок.

1. Варшавский А. Е. (2021). Использование гармонических пропорций для обоснования справедливого уровня распределения доходов // Экономика и математические методы. Т. 57. № 3. С. 5–16.

2. Граборов С. В. (2015). Мажоритарная оптимизация налогов, трансфертов, цен и заработных плат // Экономика и математические методы. Т. 51. № 1. С. 80–96.

3. Граборов С. В., Пителин А. К. (2017). Мажоритарная оптимальность прямого и косвенного налогообложения граждан // Экономика и математические методы. Т. 53. № 2. С. 24–39.

4. Пителин А. К. (2018). О справедливой шкале прогрессивного налогообложения // Экономика и математические методы. Т. 54. № 4. С. 48–59.

5. Пителин А. К. (2019). Иллюстративные примеры справедливого налогообложения личных доходов // Теория и практика институциональных преобразований в России (сборник научных трудов). Вып. 48. М.: ЦЭМИ РАН. С. 159–170.

6. Ролз Дж. (1995). Теория справедливости: пер. с англ. Новосибирск: Изд-во Новосибирского университета.