ecr-journalЭкономическая наука современной РоссииEconomics of Contemporary Russia1609-14422618-8996Regional Public Organization for Assistance to the Development of Institutions of the Department of Economics of the Russian Academy of Sciences10.33293/1609-1442-2023-1(100)-63-72ecr-journal-837Research ArticleЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПОЛИТИКА И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ПРАКТИКАECONOMICAL POLICY AND ECONOMICAL PRACTICEПрикладные аспекты прогрессивного налогообложения личных доходовApplied Aspects of Progressive Taxation of Personal IncomeПителинАнатолий КонстантиновичPitelinAnatoliy K.

кандидат экономических наук, ведущий научный сотрудник

habi_mlad@mail.ruЦентральный экономико-математический институт РАН, МоскваРоссияCentral Economic and Mathematical Institute of the Russian Academy of Sciences, MoscowRussian Federation202301042023016372Copyright © Пителин А.К., 20232023Пителин А.К.Pitelin A.K.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://www.ecr-journal.ru/jour/article/view/837

В 2018 и 2019 гг. автор опубликовал ряд статей, посвященных прогрессивному налогообложению личных доходов. Было введено и облечено в математическую форму понятие «справедливое налогообложение», суть которого раскрыта с использованием функции полезности; построены иллюстративные примеры такого налогообложения. В данной статье эти вопросы вновь обсуждаются, но уже с акцентом на возможное практическое использование результатов. Все расчеты проводились на базе детализированного распределения налогооблагаемых доходов по группам налогоплательщиков, построенного по отчетным данным 2020 г. Это позволило сопоставлять результаты с реальным налогообложением личных доходов. Построены и проанализированы варианты прогрессивной налоговой функции, обеспечивающие снижение налоговых платежей для 90% налогоплательщиков, обладающих низкими и средними доходами, при условии приемлемости налоговых ставок, применяемых к высоким и сверхвысоким доходам. Сделан важный вывод о возможности применения на начальном этапе перехода к прогрессивному налогообложению личных доходов предлагаемой пятиступенчатой шкалы налоговых ставок.

In 2018 and 2019, the author published a number of articles on progressive taxation of personal income. The concept of fair taxation, formulated using the utility function, was introduced and put into mathematical form, illustrative examples of such taxation were built. In this article, this topic is updated, but with an emphasis on the possible practical use of the results obtained. All calculations were carried out on the basis of a detailed distribution of taxable income by groups of taxpayers, built on the reporting data of 2020. This made it possible to compare the results obtained with the real taxation of personal income. Specific variants of the progressive tax function were built and analyzed, providing a reduction in tax payments for 90% of taxpayers with low incomes, subject to the condition of acceptability of tax rates applied to high and ultra-high incomes. An important conclusion was made about the possibility of applying a specific five-step scale of tax rates at the initial stage of transition to progressive taxation of personal income.

налогоплательщикидоходпрожиточный минимумполезностьсправедливостьпрогрессивное налогообложениеступенчатая шкалаtaxpayerspersonal incomesubsistence minimumutilityjusticeprogressive taxationstep scaleReferencesВаршавский А. Е. (2021). Использование гармонических пропорций для обоснования справедливого уровня распределения доходов // Экономика и математические методы. Т. 57. № 3. С. 5–16.Varshavsky A. E. (2021). Using harmonic proportions to justify fair level of the income distribution. Economics and Mathematical Methods, vol. 57, no. 3, pp. 5–16 (in Russian).Граборов С. В. (2015). Мажоритарная оптимизация налогов, трансфертов, цен и заработных плат // Экономика и математические методы. Т. 51. № 1. С. 80–96.Graborov S. V. (2015). Majority Optimization of Taxes, Transfers, Prices and Wages. Economics and Mathematical Methods, vol. 51, no. 1, pp. 80–96 (in Russian).Граборов С. В., Пителин А. К. (2017). Мажоритарная оптимальность прямого и косвенного налогообложения граждан // Экономика и математические методы. Т. 53. № 2. С. 24–39.Graborov S. V., Pitelin A. K. (2017). Majoritarian optimality of direct and indirect taxation on citizens. Economics and Mathematical Methods, vol. 53, no. 2, pp. 24–39 (in Russian).Пителин А. К. (2018). О справедливой шкале прогрессивного налогообложения // Экономика и математические методы. Т. 54. № 4. С. 48–59.Pitelin A. K. (2018). On the fair scale of progressive taxation. Economics and Mathematical Methods, vol. 54, no. 4, pp. 48–59.Пителин А. К. (2019). Иллюстративные примеры справедливого налогообложения личных доходов // Теория и практика институциональных преобразований в России (сборник научных трудов). Вып. 48. М.: ЦЭМИ РАН. С. 159–170.Piteli A. K. (2019). The Illustrative examples of fair taxation of personal income. Theory and practice of institutional transformations in Russia (collection of scientific works). Moscow: CEMI RAS, vol. 48, pp. 159–170.Ролз Дж. (1995). Теория справедливости: пер. с англ. Новосибирск: Изд-во Новосибирского университета.Rawls J. (1995). A theory of justice. Transl. From Engl. Novosibirsk: Novosibirsk University Press (in Russian).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.